Система налогообложения призвана пополнять государственную казну. Налоги и сборы состоят из обязательных, периодичных или единовременных взносов в бюджет.
В случаях, когда лицо или группа лиц не исполняет обязательства по оплате налогов, наступает ответственность.
Уклонение от уплаты налогов по ст. 198, 199 УК РФ относится к нарушителям, чья задолженность приобрела крупный и особо крупный размер. Рассматривается в ходе судебных разбирательств.
В состав преступления входят длительность уклонения и размер задолженность физического лица или организации перед государством.
Физические лица
Уклоняются от уплаты налогов несколькими способами:
- Не подают декларации о доходах в установленные налоговой службой сроки;
- Скрывают истинный размер дохода;
- Не вносят своевременных платежей, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.
Физическое лицо обвиняется в злом умысле при совершении деяний, характеризующихся как уклонение от уплаты налогов.
Начиная с 16 лет гражданин может преследоваться законом, если уже дееспособен, трудоустроен, но не выплачивает налогов.
Индивидуальные предприниматели также ответственны перед законом за уклонение, для них действуют те же пороги, что и для физических лиц.
Юридические лица
Организации также не подают налоговых деклараций или скрывают истинный размер своего дохода.
Объектом преступных деяний является государство, в бюджет которого не поступали средства от юридического лица.
Для организаций установлены повышенные планки для крупных и особо крупных размеров. Ответственность в случае возбуждения уголовного дела строже.
Как находят уклонистов
Поиском должников занимается налоговая служба. Под пристальное внимание подпадают физические и юридические лица при обстоятельствах:
- Совершения операций без экономического смысла (по документам не значится доход лица при оказании им услуг любого рода);
- При недостатке персонала или финансов для ведения деятельности, указанной в декларации;
- Использования посреднических услуг, когда для этого не существует объективной необходимости;
- Выплаты сотрудникам компании заработка, несоразмерного объему работ или квалификации;
- Уменьшения налоговых выплат при росте дохода;
- Выдача или получение кредитов в превышающем доходы размере.
Сотрудники налоговой службы также обращают внимание на счета физических лиц и организаций. Регулярные, необъяснимые и не облагаемые налогами пополнения приводят к дополнительной проверке субъекта.
Во внимание принимаются достаточно крупные суммы, исчисляемые сотнями тысяч рублей.
Классификация уклонения
С 2017—2018 годах действуют новые поправки в указанных статьях, ужесточающие меры преследования и санкции в отношении уклонистов от уплаты налогов.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица рассматривается в ст. 198 УК РФ. Следующая, 199 ст. УК РФ, посвящена уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организацию (юридических лиц).
Суровость применяемых наказаний зависит от нескольких факторов: как долго лицо или группа лиц уклонялись от налогообложения, были ли эти действия умышленными, каков размер задолженности.
Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом имеют отличные признаки от того же деяния со стороны частных граждан:
| Нормативный акт | Ст. 198 УК РФ | Ст. 199 УК РФ |
| Определение крупного размера | 900 тыс. руб. – 2,7 млн руб. | 5 – 15 млн руб. |
| Процент невыплаченных налогов от суммы | 10% | 25% |
| Определение особо крупного размера | 4,5 – 13,5 млн руб. | 15 – 45 млн руб. |
| Процент невыплаченных налогов от суммы | 20% | 50% |
| Состав преступления | Не предоставление декларации о доходах | Не предоставление декларации о доходах организации |
| Предоставление заведомо ложных сведений о доходе | Предоставление заведомо ложных сведений о доходе |
Основной проблемой судебной практики по таким делам становится определение сроков давности. Уклонение в размере до крупного имеет срок давности 2 года, крупные и особо крупные – 10 лет.
Для следствия представляется сложным определить точно дату отсчета сроков исковой давности, в связи с чем для уклонистов появляется шанс уйти безнаказанными.
Ответственность за уклонение по ст. 198 – 199 УК РФ
Чем грозит уклонение уплаты от налогов, также содержится в статьях Уголовного Кодекса.
Частное лицо или организация будут освобождены от уголовной ответственности при нескольких условиях:
- Это первое привлечение к ответственности за неуплату налогов;
- Субъект полностью погасил задолженность по налогам.
В остальных случаях наступает ответственность за уклонение от уплаты налогов:
| Санкция | Ст. 198 УК РФ | Ст. 199 УК РФ |
| Штраф | 200 – 500 тыс. руб., выплаты рассчитываются из размера дохода осужденного, длительность погашения 1,5 – 3 года | |
| Принудительные работы | 3 года | 5 лет |
| Лишение свободы | 3 года | 6 лет |
Борьбой с уклонистами занимаются несколько государственных инстанций в России: налоговая служба, арбитражные суды, Центробанк.
Если налоговая служба выдвигает подозрение в отношении лица или организации в уклонении от налогов, возбуждается уголовное дело.
По результатам расследования проводится судебное разбирательство.
Суд принимает во внимание все доказательства сторон, принимает решение. Во всех доказанных случаях уклонения подсудимого обязывают выплатить образовавшийся долг.
Дополнительно назначается наказание, тяжесть которого определяется на основании размера задолженности и наличия смягчающих/отягчающих обстоятельств.
